国家税务总局 关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告

国家税务总局公告2013年第41号

 

  根据《中华人民共和国企业所得税法》连同实施条例(以下简称税法)的规定,现即企业混合性投资业务企业所得税处理问题公告如下:

  

  
  同、商店混合性投资业务,凡是靠有权益和债权双重特点的投资业务。并且称下列条件的混合性投资业务,按本公告进行企业所得税处理:
  (同)被投资公司受投资后,需要依照入股合同或协议约定的利率定期支付利息(或者限期支付保底利息、固定利润、固定股息,下同);
  (第二)发生明显的投资期限或特定的投资条件,连在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资公司要赎回投资或还本金;
  (其三)投资公司对被投资公司净资产不拥有所有权;
  (四)投资公司不拥有选举权和被选举权;
  (五)投资公司不参与被投资公司日常生产经营活动。

  

  第二、切合以公告第一条规定的混合性投资业务,依照下列规定进行企业所得税处理:
  (同)对于被投资公司开发的利息,投资公司应于被投资公司应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资公司应于应付利息的日期,确认利息支出,连依照税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)首先条的规定,进行税前扣除。
  (第二)对于被投资公司赎回的投资,投资双方应于赎回时用赎价与投资基金之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。

  

  其三、依照公告自2013年9月1日起实行。以前发生的已经进行税务处理的混合性投资业务,不再进行纳税调整。
  故公告。
 
  国家税务总局
  2013年7月15日
 
  分送:各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。