关于实行上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知

财税〔2012〕85号

通过国务院批准,现即实行上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下:
    同、单人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1单月内(含有1单月)的,那个股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1单月以上至1年(含有1年)的,少减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,少减按25%计入应纳税所得额。上述所得合适用20%的税率计征个人所得税。
    前款所称上市公司是靠在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司;持股期限是靠个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票的日至转让交割该股票的日前无异日的有时间。
    第二、上市公司派发股息红利时,针对收股权登记日个人都持股超过1年的,那个股息红利所得,依照25%计入应纳税所得额。针对收股权登记日个人持股1年内(含有1年)还无转让的,税款分两步代扣代交:首先步,上市公司派发股息红利时,合并暂按25%计入应纳税所得额,计算并代扣税款。第二步,私转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额,超越已扣缴税款的部分,由于证券公司等股份托管机构从个人资金账户中看了并扛付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5单工作日内划付上市公司,上市公司在接受税款当月的合法申报期内向主管税务机关汇报缴纳。
    私应在资本账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税款,针对个人资金账户暂无资金或资本不足的,证券公司等股份托管机构应当立即通知个人补足资金,连扛扣税款。
    其三、私转让股票时,依照先进先有的标准计算持股期限,即使证券账户中先获得的股票视为先转让。
    应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算,持股数量以各日日终结算后个人投资者证券账户的有记录为准,证券账户取得或转让的股份数为各日日终结算后的增多(减)股份数。
    四、针对个人有的上市公司限售股,解禁后得到的股息红利,依照本通知规定计算纳税,持股时间从解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。
    前款所称限售股,凡是靠财税〔2009〕167号文件和财税〔2010〕70号文件规定的限售股。
    五、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得,依照本通知规定计征个人所得税。
    六、依照通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括:
    (同)通过证券交易所集中交易系统要大宗交易系统取得的股票;
    (第二)通过协商转让取得的股票;
    (其三)因为司法扣划取得的股票;
    (四)因为依法继承或家庭财产分割取得的股票;
    (五)通过收购取得的股票;
    (六)权证行权取得的股票;
    (七)使用可转换企业债券转换的股票;
    (八)取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本;
    (九)有从代办股份转让系统转到主板市场(或者中等板、创业板市场)的股票;
    (十)上市公司合并,私有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;
    (十一)上市公司分立,私有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;
    (十二)其他从公开发行和转让市场取得的股票。
    七、依照通知所称转让股票包括下列情形:
    (同)通过证券交易所集中交易系统要大宗交易系统转让股票;
    (第二)商讨转让股票;
    (其三)有的股票被司法扣划;
    (四)因为依法继承、赠送或家庭财产分割让渡股票所有权;
    (五)所以股票接受要约收购;
    (六)使用现金选择权将股票转让为提供现金选择权的程序三在;
    (七)所以股票认购或申购交易品种开放式指数基金(ETF)份额;
    (八)其他具有转让实质的情况。
    八、依照通知所称年(月)凡是靠自然年(月),即使持股一年是靠由上同年某月某天至今年同月同日的前无异日连续持股,持股一个月是靠由上月有天至本月同日的前无异日连续持股。
    九、财政、税务、证明监等机构要增强协调、合作,实际做好政策实施的各工作。
    上市公司、证券登记结算公司和证券公司等股份托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。
    十、依照通知自2013年1月1日起实行。上市公司派发股息红利,股权登记日在2013年1月1日之后的,股息红利所得按照本通知的规定实行。依照通知实施的日个人投资者证券账户已有的上市公司股票,那个持股时间从取得的日起计算。
    《财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕102号)和《财政部 国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的增补通知》(财税〔2005〕107号)在按照通知实施的日同时废止。
                                                                                                                          财政部 国家税务总局 证监会
                                                                                                                               2012年11月16日